Austria

Circular Nº 50 / Entrada en Vigor: 01 de Enero de 2016

intereses
(Art. 11)

Regalías
(Art. 12)

Ganancias de Capital
(Art. 13)

4%
CNMF
Tasa especial créditos
Cuando el beneficiario efectivo de los intereses es: (i) un banco; (ii) una compañía de seguros; (iii) una empresa que substancialmente obtiene su renta bruta producto de llevar a cabo activa y regularmente actividades comerciales de crédito o financiamiento con partes no relacionadas, cuando la empresa no esté relacionada con el deudor del interés. Para los efectos de esta disposición, la expresión “actividades comerciales de crédito y financiamiento” incluye las actividades de emisión de cartas de crédito o el otorgamiento de garantías, o el suministro de servicios de tarjetas de crédito; (iv) una empresa que vende maquinaria y equipo, cuando el interés es pagado en conexión con la deuda generada por la venta a crédito de tal maquinaria o equipo; o (v) cualquier otra empresa que, en la medida que en los tres años tributarios anteriores al año tributario en el cual el interés es pagado, genera más del 50 de ciento de sus pasivos por la emisión de bonos en los mercados financieros o de la captación de depósitos a interés, y más del 50 por ciento de los activos de la empresa consistan en créditos a personas con las que no se encuentra relacionada; [Si los intereses se pagan como parte de un acuerdo que implique un crédito back-to-back o como parte de otro acuerdo que sea económicamente equivalente y cuya finalidad sea obtener un efecto similar al de un crédito back-to-back 10% en iii) y v), 5% en i), ii) y iv)]
2%
CNMF
Tasa especial maquinaria
Regalías por el uso o el derecho al uso de equipos industriales, comerciales o científicos
17%
TASA MÁXIMA EXCEPCIONAL EN LA ENAJENACIÓN DE CIERTAS ACCIONES U OTROS DERECHOS DE PARTICIPACIÓN
Aplica sobre la ganancia que un residente de un Estado Contratante obtenga por la enajenación de acciones u otros derechos de participación en una sociedad residente en el otro Estado Contratante, salvo que: (i) más del 50% del valor de las acciones o derechos enajenados provenga de bienes inmuebles situados en el otro Estado contratante; o (ii) el enajenante tenga o haya tenido dentro de los 12 meses anteriores a la enajenación, directa o indirectamente, un 20% o más de participación en el capital de la sociedad. En estos casos, las ganancias obtenidas en la enajenación de acciones u otros derechos de participación en una sociedad residente en el otro Estado Contratante pueden someterse a imposición en ese otro Estado sin aplicación de la tasa máxima. Norma residual: tratándose de ganancias de capital por la enajenación bienes distintos a acciones u otros derechos representativos de capital, dichas ganancias solo pueden someterse a imposición en el Estado Contratante en que resida el enajenante, salvo ciertas excepciones.
5%
CNMF
Tasa especial valores públicos
Intereses provenientes de bonos o valores que son substancial y regularmente transados en un mercado de valores reconocida.
10%
CNMF
Tasa residual

Demás casos.

10%
CNMF
Tasa Residual

Demás casos.

DESCARGAR

Austria

Circular Nº 50 / Entrada en Vigor: 01 de Enero de 2016

intereses
(Art. 11)

4%
CNMF
Tasa especial créditos
Cuando el beneficiario efectivo de los intereses es: (i) un banco; (ii) una compañía de seguros; (iii) una empresa que substancialmente obtiene su renta bruta producto de llevar a cabo activa y regularmente actividades comerciales de crédito o financiamiento con partes no relacionadas, cuando la empresa no esté relacionada con el deudor del interés. Para los efectos de esta disposición, la expresión “actividades comerciales de crédito y financiamiento” incluye las actividades de emisión de cartas de crédito o el otorgamiento de garantías, o el suministro de servicios de tarjetas de crédito; (iv) una empresa que vende maquinaria y equipo, cuando el interés es pagado en conexión con la deuda generada por la venta a crédito de tal maquinaria o equipo; o (v) cualquier otra empresa que, en la medida que en los tres años tributarios anteriores al año tributario en el cual el interés es pagado, genera más del 50 de ciento de sus pasivos por la emisión de bonos en los mercados financieros o de la captación de depósitos a interés, y más del 50 por ciento de los activos de la empresa consistan en créditos a personas con las que no se encuentra relacionada; [Si los intereses se pagan como parte de un acuerdo que implique un crédito back-to-back o como parte de otro acuerdo que sea económicamente equivalente y cuya finalidad sea obtener un efecto similar al de un crédito back-to-back 10% en iii) y v), 5% en i), ii) y iv)]
5%
CNMF
Tasa especial valores públicos
Intereses provenientes de bonos o valores que son substancial y regularmente transados en un mercado de valores reconocida.
10%
CNMF
Tasa Residual

Demás casos.

Regalías
(Art. 12)

2%
CNMF
Tasa especial maquinaria
Regalías por el uso o el derecho al uso de equipos industriales, comerciales o científicos
10%
CNMF
Tasa residual

Demás casos.

Ganancias de Capital
(Art. 13)

17%
TASA MÁXIMA EXCEPCIONAL EN LA ENAJENACIÓN DE CIERTAS ACCIONES U OTROS DERECHOS DE PARTICIPACIÓN
Aplica sobre la ganancia que un residente de un Estado Contratante obtenga por la enajenación de acciones u otros derechos de participación en una sociedad residente en el otro Estado Contratante, salvo que: (i) más del 50% del valor de las acciones o derechos enajenados provenga de bienes inmuebles situados en el otro Estado contratante; o (ii) el enajenante tenga o haya tenido dentro de los 12 meses anteriores a la enajenación, directa o indirectamente, un 20% o más de participación en el capital de la sociedad. En estos casos, las ganancias obtenidas en la enajenación de acciones u otros derechos de participación en una sociedad residente en el otro Estado Contratante pueden someterse a imposición en ese otro Estado sin aplicación de la tasa máxima. Norma residual: tratándose de ganancias de capital por la enajenación bienes distintos a acciones u otros derechos representativos de capital, dichas ganancias solo pueden someterse a imposición en el Estado Contratante en que resida el enajenante, salvo ciertas excepciones.